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图表IFRS 9(6)金融资产减值的主要概念。

日期:2019-01-27  点击:   作者:365bet官方游戏  来源:bet365手机端

标题:图表IFRS 9(6)金融资产减值的主要概念
用于信用风险资产在IFRS 9(ECL,ExpectedCreditLoss)减值预期呆账模型,充分体现了关联方向发行人偏好准则和会计信息原则是的。
事实上,国际财务报告准则第9号的信誉所需的减值损失是对报告日期原始日期的经济价值减值的估计。
会计信息的相关性反映在计算减值准备的过程中。减去信用风险损失后,应对现金流量进行贴现并求和,以获得与决策相关的风险补偿信贷资产的价值。
除简化短期应收账款外,ECL还需要三个阶段的估计减值,这导致减值准备金额发生重大变化,这无助于预期盈余的管理。
在新的三阶段减值评估方法中,低信用风险阶段和高信用风险阶段分别处于两端。有必要将劣化评估方法从低风险改为中风险。信用风险资产无需改变估计减值的方法。
标准减值模型中的两个重要参数“信用风险显着增加”和“违约”仅提供原则标准,不提供定量估值或到期指标,使财务人员可以信任我们必须与风险专家充分合作,获取相应的信息作为专家判断的依据,根据会计主体的实际情况设计和实施减值模型。
明确披露信用风险资产是另一个主要问题。披露信用风险政策和重要参数,但也应基于金融工具的类型和信用风险的阶段以及初始余额与当期的差异。坚实
范围和重要概念
由于统一信用风险导致的预期损失的新减值模型适用于资产负债表和“资产负债表外”。
此表是在以摊余成本(AMC)公允价值计量和金融资产的信用风险IFRS 9,其中变动计入其他综合收益(FVOCI),具体而言,存款,包括贷款,债券和应收账款,应收租赁款和合同资产。
可能的“资产负债表外”减值项目主要是贷款承诺和财务担保合同,并非按公允价值计量。
图5关键前提概念和信用风险阶段的简化分类
恶化范围的变化
与目前的IAS 39或CAS 22相比,最佳估计可用于低风险政府债券,金融债券和银行间借贷。根据国际财务报告准则第9号,应包括违约损失估计,而不是预测减值,加权平均值应从损失的可能性中扣除。
其次,最初需要减值准备的可供出售资本金融资产不受IFRS 9规定的减值准备的限制。
根据国际财务报告准则第9号,仅为信用风险的金融资产不会累计预计减值亏损以简化此部分会计,而收入随着减值准备的范围增加而减少毫无疑问。
默认标准和间隔的影响
尽管IASB有反驳的空间,但规定的标准是分离三级损伤的重要方面。例如,延迟30天导致信用风险显着增加,但90天延迟受损,评级为“投资级信贷资产()”,风险可被视为低。但是,这些并非违约标准的绝对风险。国际财务报告准则第9号仅强调计算违约风险的标准应与同一会计主体的内部信用风险管理标准一致。同时,有必要考虑不合格标准等定性因素。
标准按照新的标准评估减值的迹象,债务人发生债务违约或到期,贴现或本金的重组,比如原来活跃市场的消失,原有的国际会计准则的严重经济困难它通常同意第39号。金融资产可能导致恶化。
为了正确计算金融资产的减值,有必要确定并确认属于下一年度整个生命周期的信贷资产违约事件。这是一种金融资产。
简化信用风险阶段。
IFRS 9.5

10),“低稳定性”。
“显着增加或低至中等”
“高或折旧费用”
“投资等级”相当于“低信用风险”,可以转回,预计30天或更长时间过期,因为信用风险显着增加。
首先,报告实体,三个低,中,高信用风险评级,建立定性或定量的,它可以简化业务部门结合的信用风险评级的变化。比较信用风险波动的极端是显示日期和第一个确认日期。
报告日的低风险水平可归类为第一阶段,报告日的高风险国家减值资产可归类为第三阶段。
报告日对平均风险的需求与初始风险状况相结合,以确定信用风险是否显着增加。
此外,因为它是在“稳定信贷风险的状态”,你也可以看到,中等风险的信贷资产在第一确认日期和报告日期被归类在第一阶段到位。第二阶段。
换句话说,在第二阶段,信用风险仅从低到中增加。
信贷风险大幅增加,不再处于低风险状态,相当于低至中等信用风险。
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